С 1 сентября 2026 года ритейл оказался в центре масштабного эксперимента ФНС по обелению рынка предоставления персонала. Тридцать четыре крупнейших компании розничной торговли и электронной коммерции первыми тестируют новую модель налоговых расчетов с подрядчиками по персоналу. Это первый шаг к системному изменению формата работы с внештатным персоналом на всем рынке.
В этой статье разберемся, что именно меняется, почему это происходит именно сейчас и что это означает для отрасли.
Рассказывает Ирина Чекунова, директор по развитию бизнеса НАЙМИКС
Почему ритейл первый
Розничная торговля — одна из наиболее трудоемких отраслей российской экономики. Сборщики заказов, курьеры, мерчандайзеры, кассиры, грузчики, сотрудники склада — значительная часть этого персонала работает не напрямую с торговой сетью, а через подрядчиков. Именно здесь наиболее часто происходят попытки обойти закон: дробление выплат, использование самозанятых там, где фактически есть трудовые отношения, занижение налоговой базы и пр.
Ритейл выбран не случайно: первые участники эксперимента — это наиболее крупные заказчики, у которых есть ресурсы для внедрения новых механизмов и которые охватывают достаточный объем данных для отработки модели. По существу, ритейл становится полигоном, на котором ФНС тестирует то, что затем планирует распространить и на другие сферы. Производственные компании, по заявлению замглавы ФНС Тимура Шиналиева, присоединятся к эксперименту уже в ноябре 2026 года. Далее подключатся строительство, логистика и общепит.
Как устроена новая модель
В эксперименте четыре участника:
- заказчик — крупная компания розничной торговли или электронной коммерции, включена в перечень ФНС;
- партнер — организация или ИП, которая подбирает и привлекает исполнителей и выплачивает им вознаграждение;
- цифровая платформа — аккредитованная ФНС информационная система, через которую ведется взаимодействие с самозанятыми исполнителями: она рассчитывает и перечисляет НПД, передает отчетность в ФНС, заказчику и партнеру;
- исполнители — физические лица, фактически выполняющие работы (самозанятые, ИП, физлица по трудовому договору или ГПХ).
Суть изменений состоит в перераспределении ответственности за уплату налогов внутри цепочки «заказчик-партнер-исполнитель».
Раньше схема была простой: заказчик перечислял партнеру полную сумму по договору, а тот в свою очередь самостоятельно рассчитывался с бюджетом. Что происходило дальше с налоговой частью — оставалось вне прямого контроля заказчика. Именно этим пользовались недобросовестные посредники.
Теперь заказчик становится активным участником налоговых расчетов. На основании данных, полученных от партнера, он самостоятельно рассчитывает его налоговые обязательства по НДФЛ, НДС, страховым взносам и УСН, удерживает эту сумму из вознаграждения и перечисляет ее напрямую на единый налоговый счет партнера.
Операционная нагрузка на заказчика
Объем участия заказчика в налоговых расчетах напрямую зависит от того, как партнер выстроил работу с исполнителями. По существу, здесь три сценария.
1. Партнер привлекает самозанятых через аккредитованную цифровую платформу. В этом случае платформа самостоятельно рассчитывает и перечисляет НПД за каждого исполнителя и передает отчетность в ФНС, партнеру и заказчику. Сам заказчик в налоговых расчетах не участвует.
2. Партнер привлекает в качестве исполнителей ИП на УСН. Тогда заказчик рассчитывает и перечисляет 100% налога на ЕНС партнера.
3. Партнер привлекает физических лиц без специального статуса или самозанятых без платформы. В обоих случаях заказчик перечисляет 50% от суммы НДФЛ и 75% от страховых взносов и НДС. Эта модель создает наибольшую операционную нагрузку на заказчика: данные сложнее, расчет трудоемкий, риски выше.
Таким образом, выбор партнера и модели его работы с исполнителями — это не только вопрос стоимости услуг, но и вопрос того, насколько глубоко заказчик вовлечен в налоговые расчеты и какой объем данных ему нужно обрабатывать ежемесячно.
Что означает «идеальный партнер» по версии ФНС
Одновременно с запуском эксперимента ФНС разработала и опубликовала описание типового партнера по предоставлению персонала — так называемую модель «идеального подрядчика».
Ключевые параметры:
- средняя налоговая нагрузка по НДС, НДФЛ и страховым взносам — 45,8%;
- средняя доля вычетов по НДС — 14,6%;
- структура вознаграждения включает оплату услуг исполнителей, налоги и собственную маржу партнера.
Налоговая нагрузка дифференцирована по регионам: для первой группы — Москва, Московская область, Ленинградская область и Дальний Восток — средний показатель составляет 46,1%, для остальных регионов — 45,5%. Внутри каждой группы нагрузка варьируется в зависимости от состава исполнителей: партнеры, работающие преимущественно с трудовыми мигрантами и гражданами РФ, имеют более высокую нагрузку по зарплатным налогам.
Важная оговорка: несоответствие партнера разработанной модели не означает автоматического нарушения — но означает более детальный анализ его деятельности. По существу, это пороговый фильтр, после которого включается углубленный контроль.
Экономические последствия для рынка
Новая модель неизбежно повлияет на стоимость услуг по предоставлению персонала. По оценкам ряда отраслевых аналитиков, классический аутстаффинг может подорожать на 40–70%: партнеры, прежде экономившие на налогах, будут вынуждены либо работать в рамках прозрачной модели с соответствующей налоговой нагрузкой, либо уйти с рынка.
Для ритейла это означает несколько сценариев. Первый — рост затрат на персонал при сохранении текущих моделей работы с подрядчиками. Второй — пересмотр состава партнеров в пользу тех, кто работает прозрачно и использует аккредитованные платформы. Третий — частичный перевод некоторых функций в штат или самостоятельное привлечение исполнителей.
Скорее всего, реализуются все три сценария одновременно — в разных пропорциях в зависимости от специфики компании, региона и характера выполняемых работ.
Роль цифровых платформ в новой модели
Эксперимент выстроен таким образом, что цифровые платформы, аккредитованные ФНС, получают особый статус. Только они вправе самостоятельно рассчитывать и перечислять НПД за самозанятых, передавать отчетность в ФНС и формировать детализацию для заказчика.
Это принципиально меняет логику выбора инструментов. Партнер, привлекающий самозанятых без аккредитованной платформы, переводит их в высокорисковую категорию — выплаты таким исполнителям облагаются НДФЛ и страховыми взносами, что существенно увеличивает расчетную нагрузку. Платформа становится не просто удобным инструментом, а необходимым элементом комплаенса.
Площадка по взаимодействию с внештатным персоналом Наймикс прошла проверку ФНС и включена в перечень аккредитованных платформ для участия в эксперименте. Платформа рассчитывает и перечисляет НПД за каждого самозанятого, передает отчетность в ФНС, формирует детализацию для заказчика и партнера и обеспечивает хранение данных об исполнителях, заказах и выплатах в едином сервисе.
Горизонт планирования: что будет дальше
Если эксперимент будет признан удачным, ФНС может подготовить предложения по корректировке законодательства. Это означает, что описанная модель расчетов, возможно, станет обязательной для всего рынка.
Для ритейла это означает, что те, кто адаптируется к новым правилам сейчас — выстроит процессы, пересмотрит партнеров, внедрит аккредитованные платформы — получат конкурентное преимущество перед теми, кто будет перестраиваться в авральном режиме, когда правила станут обязательными. Компании, которые уже работают прозрачно, по сути ничего не меняют — они лишь формализуют сложившийся порядок в новом формате.
Эксперимент направлен на формирование единого стандарта прозрачной работы, обеспечивающего надлежащее исполнение налоговых обязательств всеми участниками цепочки и гарантированное поступление соответствующих платежей в бюджет. Для рынка это означает более предсказуемую среду с формализованными понятными требованиями.
Реклама. ООО «НАЙМИКС», ИНН 504721764, ерид CQH36pWzJqVHxv2SKFk4ybfj7ARdMPKzGsDYmYWtnR4KVy
