В Санкт-Петербурге сегодня, 27 июня, в гостинице Holiday Inn состоялся HR-семинар «Во сколько обходится сотрудник бизнесу в 2011 г.». В рамках семинара, организованного газетой The St. Petersburg Times и компанией Intercomp Global Services, обсуждались вопросы роста прямых и косвенных расходов вследствие изменений законодательства по страховым взносам, правильных расчетов и порядка выплат налогов по заработной плате иностранных сотрудников, а также изменений в расчете компенсаций по листам временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Уловки для бизнеса
Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (редакция от 28.12.2010 г.) страховые взносы в пенсионный фонд РФ в 2011 г. несколько отличаются от взносов в 2010 г.
Так, страховая часть пенсии для лиц 1966 г. рождения и старше, в текущем году составляет 26%, а в 2010 г. она не достигала и 20%, сообщила участникам семинара Ольга Назаренко, консультант по бухгалтерскому учету Intercomp Global Services. Страховая часть пенсии для лиц 1967 г. рождения и моложе – около 20% в 2011 г., менее 14% в 2010 г., накопительная часть пенсии для этой же категории сотрудников – около 6% и в 2011 г., и в 2010 г.
Базой по расчету страховых взносов являются 463 000 руб. Это максимальная сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам) для расчета страховых взносов.
По словам Ольги Назаренко, максимальная нагрузка по страховым взносам по сотруднику для обычной организации составляет 157 420 руб, для организации, применяющей пониженные тарифы страховых взносов, — 93 526 руб.
Чтобы организация могла сократить свои затраты по страховым взносам, специалисты Intercomp Global Services предлагают использовать несколько путей для этого.
Во-первых, можно заключать договора с индивидуальными предпринимателями без образовани юридического лица (ПБОЮЛ) вместо договоров ГПХ. Во-вторых, диверсифицировать бизнес в сторону видов деятельности с льготными ставками страховых взносов. В-третьих, изменять компенсационный пакет для сотрудников. В-четвертых, вводить арендные платежи за использование имущества сотрудников (например, заключать договора на аренду машины и проч.). В-пятых, вводить компенсации за разъездной характер работы.
“Можно заменить часть заработной платы компенсацией, — прокомментировала Ольга Назаренко, — и прописать это обязательно в договоре. Если вместо компенсации в договоре будет указана надбавка, с нее придется выплачивать налог”.
Способами расширения компенсаций без увеличения выплат по страховым взносам специалист называет использование процедуры заимствования и выплаты процентов по займам, выплату материальной помощи сотрудникам и компенсационные выплаты. Хотя при этом всем, добавила эксперт, возможны претензии налоговых органов.
Альтернативными способами снижения страховой нагрузки Ольга Назаренко назвала вывод части внутренних бизнес-процессов на аутсорсинг (выплата не облагается налогом) и использование труда иностранных граждан, которое означает отсутствие выплат в ПФ РФ и ФСС, возможность возврата 17% НДФЛ после 183 дней пребывания иностранного сотрудника на территории РФ и необходимость получения квоты.
Об иностранцах
Во второй части семинара рассматривалось понятие “иностранный сотрудник” и правильные расчеты и порядок выплат налогов этому самому иностранному сотруднику по заработной плате.
Согласно Федеральному закону № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”, иностранным работником может выступать исключительно временно пребывающий в РФ иностранный гражданин.
Российский Налоговый Кодекс рассматривает иностранных сотрудников как налоговых резидентов, фактически находящихся в России не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев и получащих доходы от источников в РФ и за пределами РФ, и нерезидентов, получающих доходы от источников в РФ. Доходами от источников в РФ является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ.
Одним из новшеств 2011 г. по налоговым вычетам с объектов налогообложения (резиденты и нерезиденты) Екатерина Борушкова, менеджер по экспертизе законодательства Intercomp Global Services, называет введение с 01.01.2011 г., согласно которому в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета этот вычет предоставяется с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением.
“Перерасчет с начала года не делается”, — сообщила Екатерина Борушкова.
Вторым нововведением этого года стало изменение в НК РФ, влияющее на расчет налогов иностранных сотрудников. С 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (пребывания), при подаче им самим налоговой декларации и справок НДФЛ, а не работодателем. (ст. 231 НК России).
Третьим новшеством Екатерина Борушкова обозначила особенности налогообложения страховыми взносами выплат по иностранным гражданам. В частности, с 1 января 2011 г. ограничение размера для облагаемой базы в отношении каждого физического лица – сумма, не превышающая 463 000 руб., нарастающим итогом с начала расчетного периода.
В базу для начисления страховых взносов включаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан со статусами “временно проживающий в РФ” (3 года) и “постоянно проживающий в РФ” (5 лет). Временно пребывающие в РФ иностранные граждане не включаются в базу для начисления страховыми взносами.
Матчасть
Среди новшеств 2011 г., касающихся расчета компенсаций по листам временной нетрудоспособности и в связи с материнством, специалисты Intercomp Global Services называют:
— оплату за счет работодателя первых трех дней временной нетрудоспособности (2 дня в 2010 г.)
— увеличение расчетного периода до двух календарных лет, предшествующих году, в котором возник страховой случай (12 месяцев в 2010 г.)
— ограничение базы для начисления страховых взносов до 415 000 руб. (средний дневной заработок в 2010 г., 1136,99 руб.)
— учет всех выплат, на которые начисляются взносы ФСС с 2010 г. (в 2010 г. учитывались исключающий период и начисленные за этот период суммы (отпуска, командировки)
— учет всех работодателей в течение двух календарных лет (в 2010 г. только текущего работодателя)
— изменение учета фактически отработанного времени до 730 календарных дней (в 2010 г. — фактически отработанный период времени в календарных днях)
— изменение основания для расчета – кроме листка временной нетрудоспособности теперь необходимо предоставлять справку от предыдущих работодателей и запросы в ПФ
— изменение учета графика полного/неполного рабочего дня/недели. Если в 2010 г. этот параметр не имел значения, то в 2011 г. он рассматривается пропорционально продолжительности рабочего времени.
Новшеством 2011 г. также стали выплаты работнику по совместительству. Если работник трудится в течение двух предшествующих страховому случаю календарных лет у нескольких страхователей, то при обращении за назначением пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам к страхователю по одному из последних мест работы по выбору застрахованного, он предоставляет справку о заработке, справку с места работы от другого страхователя о том, что назначение и выплата пособий этим страхователем не осуществуляются.
Если назначется и выплачивается по каждому месту работы, то лимит у каждого работодателя составляет 415 000 руб.
Среди планируемых изменений в алгоритм расчета пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенков эксперты назвали исключение с 1 января 2013 г. из расчетного периода дней временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребенком, дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, периода освобождения работника с полным или частичным сохранением заработной платы.
